随着2024年报税季的来临，加拿大的税务制度再次迎来了一些新的变化和调整。以下是2024年报税时需要特别注意的几个新规：
一、家庭办公费用扣除
在新冠疫情期间，加拿大税务局（CRA）允许居家办公的员工每工作一天扣除2加元，最高可达500加元，作为“临时统一税率”。然而，该项政策已不再适用。对于2023年的报税，员工只有在雇主要求下，并且每周至少有一半的工作时间在家工作，方可申报家庭办公费用。
纳税人需要向雇主索取T2200表格，证明其家庭办公的必要性和实际情况。根据税务专家Tim Cestnick的解释，家庭办公费用包括水电费、维修费用等，纳税人应根据家庭办公区域占住宅总面积的比例进行申报。
二、逾期缴纳税款利率上调
2024年，逾期缴纳税款的利率已从9%上调至10%。税务和财富规划专家Nicole Ewing提醒，纳税人应尽早报税并支付税款，以避免因迟交而产生额外的财务负担。即使无法全额支付，也应尽量按时申报，避免因逾期而承担高额罚款。
专家还建议，纳税人可以考虑向银行贷款或利用信用额度支付税款，因为银行贷款的利率可能低于加拿大税务局的逾期利率。
三、免税储蓄账户（TFSA）供款额度增加
2024年，加拿大的免税储蓄账户（TFSA）供款上限由6,500加元提升至7,000加元。对于去年未能达到供款上限的税务居民，今年的供款额度将累计。例如，如果纳税人去年未达到6,500加元的上限，今年可以一次性供款至13,500加元。
税务居民的供款额度从税务居民身份开始年度起逐年累积。例如，如果纳税人于2021年成为税务居民，那么截至2024年，他们的累计供款额度已达到25,500加元。
四、首次购房储蓄账户（FHSA）
自2023年4月起，加拿大居民可向首次购房储蓄账户（FHSA）每年存款最高8,000加元，总额度为40,000加元。通过该账户储蓄的资金可享受税收抵免，同时账户中的收益也不征税。值得注意的是，与免税储蓄账户（TFSA）和注册退休储蓄计划（RRSP）不同，首次购房储蓄账户有年度存款上限，并且存款额度将不再累积。
税务专家Ewing解释道，如果在FHSA账户中未存款，未使用的额度将不会结转。假设您每年都存入8,000加元，那么最多可在账户中累积40,000加元。超过15年后，资金可转至RRSP，或者如果未用于购房，资金将作为应税收入提取。
五、家中长辈搬来住可享受翻新税收抵免
随着多代同堂家庭增多，加拿大政府推出了一个新的翻新税收抵免政策，旨在帮助家庭减轻为年长亲属建立辅助居住单元的成本。根据这一政策，纳税人可以扣除翻新费用的15%，最高可达50,000加元，从而获得最高7,500加元的税收抵免。
然而，抵免政策要求辅助单元必须具备独立的入口、厨房、浴室和卧室，而非简单地分割现有房间。
六、房地产炒作新规：持有不足一年需纳税
从2024年1月1日起，加拿大政府对持有时间不足一年的住宅物业销售利润进行了税务调整，规定这些利润将被视为营业收入而非免税资本收益。这项新规主要是针对那些购房后迅速翻修并转卖以获取利润的“房产炒作”行为。
不过，若因特殊情况，如婚姻破裂、家庭暴力或疾病等原因出售物业，仍可享受免税待遇。
七、简易信托的新要求
简易信托（bare trust）是一种非正式的信托安排，通常表现为父母共同签署按揭贷款或为子女开设银行账户。根据CRA的最新规定，所有简易信托都需提交T3税务申报表，而一些小于50,000加元的信托可能不需要提交。
CRA还要求所有信托注册时必须提供一个名称，并获得一个CRA信托号码。纳税人可以通过“我的账户”税务页面新增“信托账户注册”选项进行注册。
八、工具相关费用扣除额度提升
对于从事技工工作的雇员，他们可以在2024年报税时扣除最多1,000加元的工具相关费用，相比去年的500加元有所提升。这一变化虽受到欢迎，但对一些技工而言可能不会产生显著的税收减免。
九、报税注意事项
- 纳税人在收到T4表格后，需核对个人资料，如社会保险号码、姓名和地址等。
- 如社会保险号码需要更改，纳税人可通过CRA网站自行修改。
- 完成T1报税表后，CRA会根据不同省份计算HST退税，并分期退还税款。
- 2017年起，加拿大取消了交通月票的退税政策。
- 纳税人可查询市政府是否提供短期出租物业的退税。
十、2024年报税日期
税务居民可于2024年2月19日起开始报税，2023年度报税的最终截止日期为2024年4月30日。如果有任何疑问，纳税人可以访问CRA官网或咨询专业会计师。 以上为2024年加拿大报税季的新规与注意事项，希望税务居民在报税过程中遵守规定，合理规划，避免不必要的罚款和税务风险。
